Налоговая льгота


Налоговый кодекс не рассматривает в качестве льгот

а) Освобождение от налога; б) Уменьшение размера налогового платежа; в) Перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок

Какие налоги называют прямыми?

а) налоги, по которым плательщику точно известна налоговая база; б) налоги на потребление; в) налоги, взимаемые при совершении определенных действий; г) налоги на доходы и имущество

4. К акту законодательства о налогах и сборах относится:

а) Нормативно-правовой акт органов местного самоуправления о местных налогах и сборах4 б) Единый государственный реестр налогоплательщиков; в) Инструкция по заполнению налоговых деклараций

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица

а) Являются плательщиками НДС; б) Являются плательщиками НДС, если сумма НДС выделена в соответствующих платежных и расчетных документах; в) Освобождены от уплаты НДС

6. К личностным налогам относятся:

а) НДС; б) пошлина; в) подоходный налог; г) налог на землю

7. Ставка налога на прибыль равняется:

а) 10%; б) 15%; в) 18%; г) 20%

8. Процентная ставка пени равна:

а) 1/100 действующей в это время ставки рефинансирования; б) 1/200 действующей в это время ставки рефинансирования; в) 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования; г) 1/500 действующей в это время ставки рефинансирования

9. Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения уплачивается в случае:
а) если сумма исчисленного минимального налога меньше суммы исчисленного единого налога; б) если сумма единого налога меньше суммы исчисленного минимального налога; в) если налогоплательщик в текущем налоговом (отчетном) периоде получил убыток; г) если доходы налогоплательщика меньше расходов

10. Ставка НДФЛ равна:

а) 20%; б)18%; в) 15%; г)13%

Ответ: г

11. За счет какого источника уплачиваются штрафные санкции за нарушение налогового
законодательства:
а) финансового результата; б) нераспределенной прибыли; в) себестоимости продукции (работ, услуг)

12. Налог с рекламы — это налог:

а) местный; б) универсальный; в) косвенный; г) общегосударственный

Когда прекращается обязанность по уплате налога?

а) при банкротстве предприятия; б) при уплате налога; в) при получении инвестиционного налогового кредита г) при получении отсрочки, рассрочки по уплате платежа

Кто принимает решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок?

а) налоговые органы; б) финансовые органы; в) правительство или администрация соответствующего уровня; г) судебные органы

Обязанность по уплате налогов устанавливается

а) Нормативным актом органа исполнительной власти; б) Актом законодательства о налогах и сборах

в) Решением Правительства

16. По способу взимания налоги подразделяются:

а) кадастровые, декларационные и предыдущие; б) прямые и косвенные; в) общегосударственные и местные; г) на прибыль (доход), на прибавленную стоимость, ресурсные, на имущество, на действии

Автономная некоммерческая образовательная

организация высшего образования

«КалининградскИЙ ИНСТИТУТ управления»

Тесты промежуточного контроля по учебной дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант № 8

Какие налоги называют косвенными?

а) налоги на переход собственности от одного лица к другому; б) налоги на доходы и имущество; в) налоги на товары и услуги, включаемые в качестве самостоятельного элемента в цену; г) товаров или тариф за услугу; д) налоги, уменьшающие величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Назовите принципы налогообложения

а) экономические, юридические и организационные; б) политические, экономические и юридические

в) политические, юридические и организационные

Налоговый период по НДС

а) месяц; б) месяц, квартал; в) квартал; г) год

4. Источником уплаты налога является:

а) проценты; б) заработная плата; в) прибыль; г) все ответы верны.

Какой из перечисленных налогов полностью поступает в федеральный бюджет?

а)НДС; б) акцизы; в) налог на имущество организаций; г) налог на прибыль организаций

Классификация льгот

Налоговые льготы можно разделить на следующие группы:

  • личные и для юридических лиц;
  • общеэкономические и социальные налоговые льготы;
  • внешнеэкономические налоговые льготы, направленные на стимулирование экспорта, и общеэкономические льготы.

Любые льготы несут одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым они предоставляются. Так для государства это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена — возможность заниматься научными изысканиями в ущерб времени для ведения бизнеса. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках государственной поддержки бизнеса, зачастую — во время экономических кризисов.

В отечественной налоговой литературе представлена следующая классификация:

  1. изъятия — выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению. Например, ст. 251 НК «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы». В отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.
    • изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. Например, ст. 333.35 НК РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Освобождение от уплаты может быть постоянным или срочным (налоговые каникулы). Налоговый иммунитет в отношении дипломатических представительств и консульств на основе международных соглашений
    • необлагаемый налогом минимум дохода — то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из определённых законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и т. д.) — п. 28 ст. 217 НК РФ
  2. налоговые скидки — льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством. Например, расходы налогоплательщика по НПО на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика (п.3 ст. 264.1 НК РФ) или см. подп. 38 п. 1 ст. 264
  3. освобождение — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (налогового оклада).
    1. понижение налоговой ставки — например, понижение ставки до 0 % для крупного бизнеса, получающего доход в виде дивидендов (подп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Или освобождение или снижение оплаты имущественного, земельного, транспортного налогов для лиц с инвалидностью.
    2. уменьшение налогового оклада — самая эффективная налоговая льгота, которая непосредственно уменьшает размер (сумму) налога, причитающегося взносу в бюджет. См., например облигации академии квалифицированной зоны в США (фактически, проценты по облигации уменьшают налоговый оклад)
    3. Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Отсрочка или рассрочка уплаты налога — это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Основания, условия и порядок предоставления этих льгот регламентированы, см. гл. 9 НК РФ. Здесь стоит отметить, что некоторые исследователи выделяют разницу между отсрочкой и рассрочкой. Так, Брызгалин рассматривает отсрочку как перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а рассрочку как распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.
    4. Налоговый кредит, так же как и отсрочка (или рассрочка) уплаты налога,— форма изменения срока уплаты налога. Различия есть, например, в процедурах предоставления этих льгот: отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор. За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки или рассрочки. См. гл. 9 НК РФ, в которой речь идёт об инвестиционном налоговом кредите.
    5. Возврат ранее уплаченного налога (части налога) или налоговая амнистия (не путать с освобождением налогоплательщика от финансовых санкций) — например, подп.2 п.2 ст. 151 предусмотрено, что при вывозе товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке
    6. Зачет ранее уплаченного налога. Эта разновидность освобождения широко используется в целях избежания двойного налогообложения (так называемый кредит для иностранных налогов) — см. например, ст. 232 НК РФ (Устранение двойного налогообложения)

> См. также

  • Налоговая амнистия
  • Налоговые льготы в России

Налоговые льготы

Согласно ст. 56 НК РФ (ч. 1, гл. 8), льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

По механизму своего действия налоговые льготы имеют существенные различия.

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида:

  • изъятия;

  • скидки;

  • налоговые кредиты.

Изъятия –это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Изъятия могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок; как всем плательщикам налога, так и отдельной категории налогоплательщиков.

Скидки –это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы.Они подразделяются:

  • на лимитированные, когда размер скидок ограничен;

  • нелимитированные, когда налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика.

Скидки бывают:

  • общими (ими пользуются все плательщики);

  • специальными (для отдельных категорий субъектов).

В России при налогообложении граждан льготы (скидки) подразделяются на четыре группы: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты.

Налоговые кредиты– это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Большинство видов налогового кредита являются безвозвратными и бесплатными.

Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:

  • снижение ставки налога;

  • вычет из налогового оклада (валового налога);

  • отсрочка или рассрочка налога;

  • возврат ранее уплаченного налога (части налога);

  • зачет ранее уплаченного налога;

  • целевой (инвестиционный) налоговый кредит.

Сокращение налогового оклада(валового налога) может быть частичным и полным, на определенное время и бессрочно.

Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Отсрочка уплаты налога– перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок.

Рассрочка уплаты налога– деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей.

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога отражены в ст. 64 НК РФ (ч. 1, гл. 9).

Предоставление отсрочек или рассрочек в определенных случаях имеет платный характер. За предоставляемые отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, взимается плата в виде процентов в размере 0,5 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование – налоговая амнистия.

Зачет ранее уплаченного налога какразновидность налогового кредита широко используется в целях избежания двойного налогообложения (так называемый кредит для иностранных налогов).

Целевой налоговый кредитесть замена налога (части налога) натуральным исполнением. Данная льгота предоставляется налогоплательщику местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, в случае выполнения налогоплательщиком особо важногозаказа по социально-экономическому развитию территории или предоставления особо важных услуг населению данной территории.

Данная льгота может также предоставляться налогоплательщику в связи с его социальным или имущественным положением (например, кредит для инвалидов).

Разновидностью целевых налоговых льгот является инвестиционный налоговый кредит – такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита оговорены в ст. 67 НК РФ (ч. 1, гл. 9).

Налоговым законодательством России предусмотрено предоставление людям привилегий. В стране имеют место различные виды налоговых льгот, которые способствуют улучшению материального положения, а также, повышению мер социальной защиты физических лиц в непредвиденных жизненных ситуациях.

Определение понятия

Налоговая льгота освобождает субъект от уплаты взноса на какой-либо вид имущества. Льготное налогообложение бывает полным и в таком случае, действует всю жизнь. Используется по сниженной ставке и означает, что налог положен только для определённой суммы.

Применение налоговых льгот выражается в следующей классификации:

  1. Изъятие – этот вид государственных привилегий означает, что из определённого количества объектов, попадающих под налог, изымается один объект, платить за который не нужно.
  2. Освобождение – суть этого вида аналогична первому виду привилегий. Единственное отличие в том, что в данном случае льготы применяются для государственных пособий, и действуют постоянно.
  3. Скидка – предоставляет возможность снижение ставки суммы налога. Этим видом пользуются юридические, а не физические лица.
  4. Отсрочка – предусматривает уплату налога позже установленного срока, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
  5. Амнистия – такой вид предусмотрен для налогоплательщика, который не заплатил взнос без видимых на то оснований. В таком случае гражданин может заплатить штраф без дальнейших последствий.

Виды налоговых льгот

Рассмотрим подробно виды налоговых льгот.

Налоговые вычеты

В налоговом кодексе прописана классификация преимуществ, которые доступны к использованию физическим лицам.

Налоговые вычеты – представляют собой льготы, которые предусматривают возможность не уплачивать налог с суммы, которая направлена на установленные цели. Но это действует при наличии одного условия – эта сумма должна быть уплачена. Смысл этого заключается в том, что субъект уплачивает нужды определённой категории, с последующим предоставлением подтверждающих документов, что освобождает человека от уплаты на доходы физических лиц в пределах определённой суммы.

Налоговые вычеты делятся на следующие виды:

  1. Стандартные – предназначены для абсолютно всех граждан, у которых доход налогооблагаемый, и у которых есть дети. Вычет осуществляется ежемесячно, а его размер зависит от статуса детей (есть ли инвалидность у ребёнка), и является ли семья многодетной.
  2. Социальные – предназначены для таких расходов, которые были использованы в целях лечения, обучения, страхового обеспечения и пенсионного. Условия, для такого вида вычетов, подразумевают ограничение определённой суммой.
  3. Имущественные – имеют место, если гражданин занимается продажей или покупкой жилья, недвижимости или машины. В случае приобретения жилья, налогоплательщик имеет право на возврат уплаченного налога за покупку.

Если была произведена продажа недвижимости, субъект освобождают от налоговой платы за доход, который был получен в связи с продажей. Чтобы получить такой вид вычетов, необходимо соблюдать все условия, которые предусмотрены в НК.

На имущество

На любое имущество, которым владеет физлицо, налоговый кодекс предполагает обязательный государственный взнос. Налог на имущество распространяется на следующие категории:

  1. Плата на помещение. Любое помещение, которое находится в собственности у человека, обязательно облагается налогом. Но если за физическим лицом закреплён предусмотренный государством статус, он освобождается от обязательных взносов. Иногда бывают случаи, что размер помещения не позволяет рассматривать его в качестве объекта налогообложения.
  2. Налог на автомобиль. Данный вид налоговых взносов устанавливают на региональном уровне. Однако федеральным законодательством установлена сумма, которую государственный взнос не должен превышать. Не вносить плату за имущество физическое лицо может в том случае, если имеет на это право, или если транспортное средство не подходит под установленные характеристики.
  3. Государственный сбор на землю. Земельный участок, принадлежащий субъекту, также, облагается налогом. Но, не уплачивать взносы могут люди, принадлежащие к определённым льготным категориям, при выполнении всех необходимых условий.

Такие льготы предоставляются и на постоянной основе, и временно.

Льготы на земельный налог и транспортные услуги

Льготы на землю предусмотрены на следующие категории граждан:

  • инвалиды первой и второй группы;
  • инвалиды с детства;
  • герои труда и герои России;
  • кавалеры ордена Славы;
  • ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
  • ликвидаторы аварии на Чернобыльской атомной электростанции.

Чтобы оформить такой вид льгот, нужно обратиться в госслужбу своего города.

Налогообложению по транспорту подвергаются все вышеуказанные категории, и ещё сюда относятся пенсионеры, автомобили которых имеют мощность двигателя до 150 лошадиных сил.

Особенности по категориям

Налоговая социальная льгота распространяется на некоторые категории людей, после предоставления необходимого пакета документов. Какие именно категории людей имеют право на установленные льготы, прописано в налоговом кодексе России.

Для ветеранов

Государственные льготы полагаются ветеранам боевых действий и Великой Отечественной войны, а также, героям СССР и России. Проявляются они в следующем:

  1. Отменяется имущественный сбор.
  2. Предоставляются стандартные вычеты. Представляют собой сумму, на которую снижается размер дохода.
  3. Относительно налога на землю федеральные власти предусмотрели определённые условия. Предполагается снижение налоговой базы, но если общая стоимость земельного участка не достигает десяти тысяч рублей, то уплата государственной «дани» не предполагается. А если ветеран имеет несколько участков, льгота распространяется на каждый.
  4. Для транспортного сбора существуют послабления.

Для инвалидов

Если гражданин имеет инвалидность, для него предусмотрены следующие привилегии:

  • отмена платежа на имущество (относится к инвалидам первой и второй группы, и к инвалидам детства);
  • каждый месяц производится налоговый вычет в размере 3000 рублей;
  • за использование земельного участка предусмотрены особые условия;
  • при наличии транспортного средства подразумевается наличие скидок;

Для пенсионеров

Пенсионеры могут рассчитывать на такие послабления:

  • сборы за имущество не взымаются;
  • льготы, связанные с земельным сбором;
  • для владельцев автомобилей предусматриваются определённые условия для выплат;
  • в случае приобретения недвижимого имущества полагается вычет. Льгота предусматривается, если пенсионер владеет только одним объектом недвижимости. В случае если пожилой человек является владельцем нескольких объектов одного вида (квартира, частный дом), то привилегия распространяется исключительно на один объект.

Многодетным семьям

Люди, в семье которых растёт трое и более детей, относятся к многодетным семьям. Для них, также предусмотрены некоторые привилегии:

  1. Производятся вычеты на детей. За первых двоих детей вычет предполагает сумму в 1400 рублей, а за третьего и всех последующих детей вычет составляет три тысячи рублей.
  2. Льгота на транспортный государственный сбор. Устанавливаются региональными властями, и подразумевается полная льгота на уплату взноса.
  3. Послабления, связанные с земельным налогом.
  4. Определённые условия, если многодетная семья решит организовать фермерское хозяйство.

Для юридических лиц и ИП

Юридические лица и люди, являющиеся владельцами предпринимательской деятельности, могут рассчитывать на следующие виды льгот:

  • сбор на добавленную стоимость;
  • на имущество;
  • предполагаются особые условия, когда рассчитывается государственная дань на прибыль.

НДС предусматривает следующие категории:

  1. В случае реализации товаров или определённых услуг.
  2. Если предприниматель занимается деятельностью в сфере образования, в заведениях культуры.
  3. Если ИП предоставляет в аренду помещения или проводит государственные лотереи.

Имеются ли для безработных?

Основные привилегии, на которые могут рассчитывать безработные в первое время после увольнения – это пособия по безработице. На такой вид льгот имеют право лица, не получающие другого дохода.

После обращения в центр занятости, человеку назначают разовую помощь на усмотрение руководства. Субъекту выплачивается пособие ежемесячно.

Чтобы получить материальную помощь, людям необходимо обратиться в центр занятости и представить следующие документы:

  1. Подтверждение, что человек является безработным.
  2. Подтверждение, в котором прописано, что гражданину назначили выплаты по безработице.
  3. Приказ, подтверждающий, что физическое лицо зачислено на курсы повышения квалификации.
  4. Документ, в котором прослеживается успеваемость обучающегося.
  5. Личное дело, хранящееся в центре занятости.

Выплаты физическому лицу будут прекращены, если:

  1. Истёк срок предоставления материальной помощи.
  2. Гражданин перестал посещать занятия, связанные с повышением квалификации.
  3. Человек больше не является безработным.
  4. В случае смерти физического лица.

Пример

Каверин Юрий Андреевич ветеран военных действий в Чеченской Республики. У гражданина один ребёнок. Проживает Юрий Андреевич в столице РФ, городе Москва. Имея статус ветерана, гражданин пользуется такими привилегиями:

  1. Стандартный вычет составляет 500 рублей.
  2. На одного ребёнка вычет составляет 1400 рублей.
  3. Гражданин не уплачивает сбор на жилое помещение.
  4. Земельный взнос, не учитывая сумму, составляет 10000 рублей.
  5. Гражданин не уплачивает транспортный налог на машину.

Из всего вышеизложенного следует, что общеобязательные привилегии бывают различными. Это зависит от субъекта, действия, сферы использования и формы. Чтобы узнать, у кого есть право на установленные преимущества, указано в налоговом кодексе Российской Федерации.

Ветераны и герои получают право на имущественные, земельные и транспортные льготы. Инвалиды освобождаются от имущественного государственного сбора. Индивидуальна процедура оформления транспортных и земельных взносов государству. Для пенсионеров устанавливаются льготы региональным законодательством.

У многодетных семей есть ряд преимуществ, среди которых вычеты на детей, а также послабления на ведение фермерства.

Владельцы частных организаций имеют привилегии при налогообложении.

Чтобы начать пользоваться послаблениями, нужные бумаги представляются в налоговые органы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *