Безвозмездная передача проводки


4.8. Безвозмездное получение материалов

В соответствии с п. 66 Методических указаний по учету МПЗ, фактическая себестоимость материалов, полученных организацией безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Если транспортно-заготовительные расходы берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму этих ТЗР.

Безвозмездно полученные материалы учитывают по кредиту пассивного субсчета 98—2 счета 98. После списания полученных материалов в производство стоимость израсходованных материалов включают в состав внереализационных доходов (в кредит пассивного субсчета 91—1 счета 91).

Пример 4.14. Предприятием безвозмездно получены материалы на рыночную стоимость 50 000 руб. Часть материалов на сумму 40 000 руб. были отпущены в производство, а оставшаяся часть на сумму 10 000 руб. передана на ремонт клуба, стоящего на балансе предприятия.

Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—2 «Безвозмездные поступления»

50 000 руб. – рыночная стоимость безвозмездно поступивших материалов.

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы»

40 000 руб. – стоимость материалов, отпущенных в основное производство.

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—2 «Безвозмездные поступления»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

40 000 руб. – стоимость материалов, отпущенных в основное производство.

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Кредит счета 10 «Материалы»

10 000 руб. – стоимость материалов, отпущенных на ремонт клуба.

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—2 «Безвозмездные поступления»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

10 000 руб. – стоимость материалов, отпущенных на ремонт клуба.

Пример 4.15. Предприятие безвозмездно получило материалов на рыночную стоимость без НДС – 10 000 руб. Предприятие понесло транспортно-заготовительные расходы в сумме 2 360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). В том же месяце в основное производство были отпущены материалы на сумму 7 000 руб. В следующем месяце отпущен остаток этих материалов во вспомогательное производство. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—2 «Безвозмездные поступления»

10 000 руб. – на рыночную стоимость материалов.

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2 000 руб. – на стоимость транспортных услуг (без «входящего» НДС).

Таким образом, фактическая себестоимость поступивших материалов равна 12 000 руб. (=10 000 руб. +2 000 руб.).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

360 руб. – на сумму «входящего» НДС по транспортным услугам.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

2 360 руб. – перечислены денежные средства транспортной компании.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

360 руб. – сумма уплаченного НДС (сумма «входящего» НДС) показана в составе налоговых вычетов.

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы»

7 000 руб. – отпущены материалы в основное производство.

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—2 «Безвозмездные поступления»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

5 833,33 руб. (= 10 000 руб. / 12 000 руб. * 7 000 руб.) – списывается часть средств со счета 98 пропорционально стоимости материалов, отпущенных в основное производство.

В следующем месяце:

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 10 «Материалы»

5 000 руб. – отпущен остаток материалов (12 000 руб. – 7 000 руб.) во вспомогательное производство.

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—2 «Безвозмездные поступления»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

4 166,67 руб. (= 10 000 руб. / 12 000 руб. * 5 000 руб.) – списывается оставшаяся часть средств со счета 98 пропорционально стоимости оставшейся части материалов, отпущенных во вспомогательное производство.

Таким образом, после списания всех безвозмездно полученных материалов получаем, что в итоге со счета 98 на счет 91 списана сумма, равная себестоимости полученных материалов без ТЗР, что первоначально отраженно на счете 98:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *