Льготные взносы в ФФОМС: тарифыСуществуют и льготные взносы на ОМС — для работодателей. Их по…
16.10.2019|
|
0 Comment
Страховые взносы 30
Содержание
Порядок начисления и правовая природа
Для начала определимся: считать, что отчисления в ФФОМС — налог, будет ошибкой. У этих обязательных выплат совершенно отличная правовая природа. Отчисления в фонды осуществляются в качестве страховых взносов на случай наступления определенного события, при котором будут производиться выплаты застрахованному лицу.
Размер выплаты по-прежнему рассчитывается исходя из:
- отчислений в пользу граждан, физических лиц;
- установленных пределов облагаемой базы;
- тарифов выплат.
Для медицинского страхования предельная база отчислений не устанавливается, таким образом, размер тарифа от нее не зависит. Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования начисляются и уплачиваются со следующих доходов:
- вознаграждений по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера об оказании услуги, выполнении работ;
- авторских отчислений (иные средства, полученные в счет реализации имущественных прав, не учитываются);
- доходов от предпринимательской и иной подобной деятельности.
В ст. 422 НК РФ перечислены суммы, которые не облагаются этими обязательными платежами.
Размер тарифов
Взносы в ФФОМС в 2019 году останутся прежними, изменения тарифов в ближайшем будущем не предвидятся. Ставка составляет 5,1 %. Для пенсионного страхования она равна 22 % и для социального — 2,9 % (на общих основаниях, если не достигнут предел дохода). «На травматизм» отчисляется от 0,2 до 8,5 %. Но есть лица, которые имеют право на применение пониженных ставок. Эти категории в текущем году также остались без изменений.
Так, для целого ряда страхователей определены более благоприятные условия: например, для фармацевтических организаций; коммерческих, благотворительных организаций и ИП на УСН; для научных, спортивных, культурных организаций и ряда других вообще установлена нулевая ставка на медстрахование. Все льготники перечислены в таблице ниже.
Страховые взносы в 2019 году, ставки, таблица:
|
Условия, при которых используется пониженная ставка |
Тарифы, % |
||
|
Пенсионное страхование |
Социальное |
Медицинское |
|
|
Юридические лица, участвующие в проекте «Сколково» |
|||
|
Юрлица и ИП на УСН, занимающиеся определенными видами деятельности, при доходе за календарный год менее 79 миллионов рублей |
|||
|
Юрлица и ИП на ЕНВД, осуществляющие фармацевтическую деятельность |
|||
|
Благотворительные организации на УСН |
|||
|
Некоммерческие организации на УСН, занимающиеся научными изысканиями, образованием, организацией массового спорта, действующие в области культуры, искусства, здравоохранения (кроме ГУ и МУ) |
|||
|
Юрлица и ИП, имеющие статус резидентов порта Владивосток, территории опережающего социально-экономического развития |
1,5 |
0,1 |
|
|
IT-компании |
|||
|
Субъекты, работающие на патентной системе налогообложения, за исключением занятых сдачей помещений в аренду и в сфере общепита |
|||
|
Субъекты, занимающиеся технико-внедренческой деятельностью |
|||
|
Партнерства и хозяйственные общества, применяющие на практике результаты интеллектуальной деятельности, созданные бюджетными образовательными организациями, являющимися их участниками |
|||
|
Субъекты, занимающиеся туристско-рекреационной деятельностью |
|||
>Страховые взносы в 2019 году
Тарифы страховых взносов в 2019 году
Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2019 году:
- На обязательное пенсионное страхование — 22%.
- На обязательное медицинское страхование — 5,1%.
- На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9%;
- На травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.
В таблице указаны специальные пониженные тарифы взносов для некоторых категорий плательщиков, установленные в 2019 году.
| Категория страхователя | на ОПС, % | на ОМС, % | на ВНиМ, % | Общий тариф, % | ПФР с сумм свыше базы, % |
|---|---|---|---|---|---|
| Основной тариф, без льгот | 22 | 5,1 | 2,9 | 30 | 10 |
| ИТ-организации | 8 | 4 | 2 | 14 | — |
| Резиденты технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны | 8 | 4 | 2 | 14 | — |
| Хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями | 8 | 4 | 2 | 14 | — |
| Участники проекта «Сколково» | 14 | 0 | 0 | 14 | — |
| Плательщики членам экипажей судов в отношении выплат членам экипажей судов | 0 | 0 | 0 | 0 | — |
| Некоммерческие организации на УСН в сфере социального обслуживания, науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства или массового спорта | 20 | 0 | 0 | 20 | — |
| Благотворительные организации на УСН | 20 | 0 | 0 | 20 | — |
| Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя | 6 | 0,1 | 1,5 | 7,6 | — |
| Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | 6 | 0,1 | 1,5 | 7,6 | — |
| Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области | 6 | 0,1 | 1,5 | 7,6 | — |
| Организации, которые производят и продают анимационную или аудиовизуальную продукцию | 8,0 | 2,0 | 4,0 | 14 | — |
В пониженных тарифах по страховым взносам с 2019 года произошли существенные изменения. На основные тарифы перешли сразу несколько категорий страхователей:
- Организации и индивидуальные предприниматели на УСН, кроме благотворительных организаций и НКО на усн, ведущих определенные виды деятельности;
- Организации и предприниматели на ЕНВД, ведущие фармацевтическую деятельности или содержащие аптеки;
- Индивидуальные предприниматели на патенте.
С 2019 года эти категории платят взносы по общему тарифу — 30%, а при превышении предельной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяют уплату, а снижают процент взносов в ПФ до 10%.
Своего права на пониженные страховые взносы в пенсионный фонд лишились хозяйственные общества и партнерства, занимающиеся внедрением результатов интеллектуального труда, и организации и предприниматели, заключившие с особыми экономическими зонами соглашение о технико-внедренческой деятельности. В 2018 году тариф взносов на ОПС составлял 13%, с 2019 года — 20%.